《第五篇》财务部的分工和制衡

公司的财务部属于公司的核心管理部门，在集团公司模式下，集团唯一需要垂直管理的两个部门是：人事部和财务部；具体体现在，分公司或者全资子公司的财务经理向集团公司财务总监汇报工作，并不向分公司或者子公司的总经理汇报工作（人事部类似）；

 财务部是外部审计（Sox404）审计的重点，所以也自然少不了财务部本身内部之间的制衡；制衡并不意味着官僚或者效率低下，而恰恰是制度化建设的需要和体现，那我今天就和大家谈谈和财务部相关的互相制衡；

 首先我们了解一下，一个中型企业的财务部（这里可以理解为通常一个CFO所管辖的部门）都会有那些角色吧：
 出纳：收付现金，在ERP系统中对应付凭证作付款，操作网银；
 会计：录入凭证，审核其他会计的凭证；
 法务：审核合同，打官司；
 税务：和税务局打交道，为公司合理避税；
 投资者关系部：和外部投资者打交道，如果是上市公司需要组织财务报表披露等；
 内审部：这个部门一般设立在大财务部下面，也可以放在运营或者CEO下面；主要对公司的流程进行梳理；在公司上市前后协助外部审计规范公司内部流程，这个部门干的活比较有挑战，也比较枯燥；
 预算部：编制预算，审批预算，审核追加预算；
Reporting部门：如果你是国内的公司需要去美国上市，那么你需要编制符合美国资本市场需要的USGAP报表；

 所以一个CFO所管理的不仅仅是一个财务部，而是一个大财务部，那么这些部门之间如何协作以及如何制衡呢？
 １。会计做账而不接触支付，出纳只管支付而不做账，这个避免了同一个人做账又支付，控制了支付的风险；
 ２。网上银行的二次审核避免出纳支付错误；在出纳在网银作支付后，财务经理需要在网银平台中作审核，一般根据支付金额的大小可以设立多级审批；
 ３。预算制衡费用，预算部负责编制预算，同时也控制着超预算的发生；在ＥＲＰ费用流程中，如果某部门提交的费用没有超过预算，则管理层审批后，财务只复核票据的有效性即可；而超过预算时，在ＥＲＰ中甚至不能提交该笔预算；所以预算部的作用就是严格监督该流程的执行；确需追加预算时，则需要需求部门提交追加预算申请，并走更加严格的预算追加流程，在控制严格的公司中，预算的追加需要走到CFO去审批，因为追加的预算会影响已经向外部投资者公布的损益表；
 ４。Reporting部门在财务做账结束后开始行动了，所以财务结账期间Reporting部门好像是个看客，而一旦结账结束，那么Reporting部门就开始蠢蠢欲动了，他们在ERP系统中运行报表，然后根据需要编制报表；一个完善的ERP系统中，ERP系统能够自动运行出内外部需要的报表；不过也有不完善的时候，那么这个时候就需要会计部门将一些调整凭证录入到ERP中以便于出报表；
 ５。税务主要和税务局打交道，作税收筹划为公司争取合理避税；一个好的税务，可以在国家法律和地方优惠政策中游走为公司争取合理避税；这也是为什么一个集团公司下面会有一大堆的壳公司，公司根据需要将收入放入指定的公司中；当然这个过程也需要满足收入和费用配比原则了，这个时候也是公司税务负责人和税务专管员（税务局专管你公司的人）斗智斗勇的过程了；所以税务负责人需要和税务专管员保持好的关系，而你的所有避税是合情合理也就不找你麻烦了；对于税务我要说的是，企业的赋税还是太重（这个我将在后续写一篇出来谈谈），企业也是戴着脚镣行走；
 ６。投资者关系部平时都和外部投资者打交道比较多；公司上市后需要组织公司向投资者发布财报；
 ７。法务需要对公司合同进行审核，重点关注的是合同的金额，付款条款，盖章是否完整；如果采用的是公司内部的标准合同模板，审核相对就很容易，所以法务部一般都倾向于使用公司内部的合同模板，对合同的条款都不希望被修改；

 制衡其实就是制度，有了制衡才说明制度的规范和健全，所以有制衡才是规范的；

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