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常用会计分录(二)

来源:巨灵鸟软件  作者:进销存软件  发布:2014/5/5  浏览次数:3965

第二章 存货

1材料
1)取得
①发票与材料同时到
借:原材料
应交税金-增(进)

贷:银行存款
②发票先到

借:在途物资(含运费)
应交税金-增(进)
贷:银行存款
③材料已到,月末发票账单未到

借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款

注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
2)发出
平时登记数量,月末结转
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/
贷:原材料
⒉委托加工物资

①发出委托加工物资
借:委托加工物资
贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借:委托加工物资
应交税金-应交增值税(进)
贷:银行存款等
③交纳消费税(见应交税金)
④加工完成收回加工物资
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
贷:委托加工物资
3.
包装物
1)生产领用,构成产品组成部分
借:生产成本
贷:包装物
2)随产品出售且

借:营业费用(不单独计价)
其他业务支出(单独计价)
贷:包装物
3)包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时
借:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
贷:包装物
注:出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借:银行存款
贷:其他应付款

③收取租金
借:银行存款
贷:应交税金-增(销)

其他业务收入
④退还包装物 (不管是否报废),
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)

贷:银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借:其他应付款
其他业务支出(消费税)
贷:应交税金-增(销)
应交税金-应交消费税
其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
借:原材料
贷:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
⑤摊销(略)——一次、五五、分次
4.
低值易耗品(处理同包装物)
5.
存货清查

⑴盘盈
①确认
借:原材料
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

②报批转销
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税金-增(转出)
②报批转销
i
属于自然损耗产生的定额内损耗
借:管理费用
贷:待处理财产损溢

ii
属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借:原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[
管理费用]
贷:待处理财产损溢

iii
属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借:原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[
营业外支出-非常损失]
贷:待处理财产损溢

注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。
8
.存货的期末计价(略)

 

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