第六章 预算管理    

1 预算编制管理业务流程
一、业务目标    
   
确保预算编制符合企业发展战略和目标的要求；    
  
合理编制预算，实现成本节约，提高经营效果和效率；    
   
确保预算编制工作和程序符合公司的相关规章制度的要求。    

二、业务风险    
   
预算指标选取不当，可能导致企业偏离发展战略和目标；    
   
缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营、经营效率低下或资产遭受损失；    
    
预算编制管理违反公司相关规章制度的要求，可能导致外部处罚，造成经济损失与信誉损失。    

三、业务范围    
该子流程主要描述了中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）关于预算编制管理的相关流程，主要包括年度预算的编制依据、预算编制程序及方法、预算方案的审批等。    

四、业务流程描述    
1 预算编制依据     
根据《股份公司预算管理制度》的要求，以近两年实际完成预算目标的加权平均数为基础，分析近两年实际完成预算目标的主客观因素，考虑预算期的发展趋势，实事求是，积极、可行地确定各项预算目标。    

2 预算编制程序及方法    
预算编制的基本程序为“上下结合，分级编制，逐级汇总，审批执行”。预算编制具体程序如下：    
每年10月初，股份公司资金部和各级预算单位预算管理部门（如财务部、企管部等）做好预算编制准备，包括基础数据、外部环境和内部条件分析、本年度预算执行情况预计、下年度预测等方面。   
每年10月20日前，股份公司资金部准备《股份公司年度预算编制通知》（包括预算编制总体要求、预算表格及编制说明、预算编制日程安排），以签报形式报总会计师审批同意后起草文稿正式下发；    
每年10月20日至11月15日，各级预算单位预算管理部门在分析以前年度预算执行情况和预测下年度经营前景的基础上，根据《股份公司年度预算编制通知》的要求，编制本单位的《预算草案》（全套预算报表及编制说明），并报本级公司董事会/总常会审议后，由企业法定代表人签字盖章；   
每年11月15日前，各级预算单位将《预算草案》上报股份公司资金部进行初步审查，并根据资金部电话反馈的初审意见进行修改完善后再行上报《预算草案》。股份公司初步审查的重点是：    
    
完整性检查：是否按要求填报了全套的预算报表和编制说明。    
   
合规性检查：各项支出是否符合公司规章制度规定的标准。    
    
正确性检查：预算指标是否按要求填列及计算是否正确。    
   
一致性检查：预算报表内部勾稽关系是否正确；    
每年12月10日前，股份公司资金部平衡制定各预算单位的主要预算目标，组织汇总《股份公司预算草案》（含下属企业指标明细的全套预算报表及编制说明），上报预算管理委员会各位委员、总会计师，召开预算管理委员会，审批并形成预算管理委员会会议纪要；  
每年12月30日前，股份公司资金部就下属企业年度预算目标的分解等问题征求下属企业意见后，修订《股份公司预算草案》。股份公司资金部将修订后后的《股份公司预算草案》（含下属企业预算指标）先以签报的形式报请总会计师同意后，上报总经理常务会审批并形成总经理常务会会议纪要，根据会议要求，修改各级预算单位和股份公司整体预算草案。    

3 预算方案的审批    
总经理常务会通过后，按股份公司章程规定将修改后的《股份公司预算草案》（不含下属企业预算指标，仅是股份公司合并数）上报董事会审批并形成董事会决议，获批后再上报股东大会审批并形成股东会决议。经总经理常务会审批同意的含下属企业预算指标的《股份公司预算草案》，由股份公司资金部通过《关于下达年度预算主要指标的通知》的文件下发方式将《股份公司预算草案》中的各预算单位的年度预算目标逐一下达给各预算单位执行。    

五、相关制度目录    
1 国资委颁发的《中央企业财务预算管理暂行办法》     
2 中建股份公司印发的《中国建筑股份有限公司预算管理制度》     

六、主要控制点    
1 《股份公司年度预算编制通知》的审核与下发     
2 《年度预算草案》的审批    
3 股份公司预算草案及各单位预算目标的审批    

七、检查资料    
1 《股份公司年度预算编制通知》     
2 《关于下发预算编制通知》的签报     
3 《年度预算草案》及编制说明     
4 股份公司预算草案及编制说明和分单位预算明细表    
5 预算管理委员会关于股份公司预算及下属企业预算审议情况的会议纪要     
6 总经理常务会关于股份公司预算及下属企业预算审议情况的会议纪要     
7 董事会会议会关于股份公司预算审议情况的纪要    
8 股东会会议会关于股份公司预算审定情况的纪要     
9 《关于下达年度预算主要指标的通知》文稿及正式文件    

八、业务流程图（略）    
 
2 运营分析与预算调整管理业务流程   
一、业务目标    
   
确保运营分析和预算调整符合企业内部规章制度的要求；    
    
确保预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位；    
   
确保运营分析能够及时发现预算执行差异，保证企业正常运营；    
   
确保经批准下达的预算得到严格贯彻，如需调整，则保证调整符合企业战略目标的需要。    

二、业务风险    
   
运营分析与预算调整违反规章制度要求，影响分析与调整的准确性，可能造成企业经济损失；    
    
预算目标层层分解不到位，可能会造成企业偏离企业发展战略目标，影响经济效益；    
   
预算执行过程未进行有效监控，可能造成企业资源浪费和管理效率低下；    
    
预算目标没有严格执行，随意调整或修改，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性，偏离企业战略发展目标。    

三、业务范围    
该子流程主要描述了中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）关于运营分析与预算调整管理的相关流程，主要包括预算目标的下达与指标的分解、运营指标的分析、预算调整程序等。    

四、业务流程描述    
1 预算目标的下达与指标的分解    
按照下管一级的原则，股份公司资金部根据经总经理常务会审议通过的《股份公司预算草案》（含下属企业预算目标），起草文稿，以《关于下达年度预算主要指标的通知》形式，将股份公司核定的预算目标分别下达给各二级单位执行。各二级单位预算管理部门再根据股份公司下达的预算目标，参照股份公司的预算目标下达与分解流程，向三级预算单位分解下达预算目标。    

2 运营指标的分析    
各级预算单位预算管理部门每季度检查预算执行情况并编制《季度预算执行分析报告》，报请本单位总经理或董事长审批同意后，上报至股份公司资金部。《预算执行分析报告》的主要内容为预算执行情况分析、预算差异原因及责任归属分析、改进工作的建议和措施等。各单位向股份公司每季度上报预算执行情况时间为下季度第一个月的15日以前，全年预算执行情况上报时间为次年4月1日以前。    
股份公司资金部会同总部其他相关部门分析差异原因，结合执行情况提出整改建议，并以签报的方式请示股份公司总会计师审批签字后，提交总经理常务会审批同意并形成会议决议后，起草文稿，以《预算执行情况反馈》形式下发各相关单位执行整改。   

3 预算调整程序     
预算方案一经批准，原则上不得调整。只有在预算执行过程中，出现《股份公司预算管理制度》界定的市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异时，各级预算单位预算管理部门认为需要调整预算时，才能在预算执行年度9月30日前报经原预算审批机构批准。    
按照下管一级的原则，股份公司资金部负责所属二级企业的预算调整审批管理，各二级企业预算管理部门负责所属三级企业的预算调整审批管理。二级企业预算管理部门提交《预算调整申请》，说明调整内容和原因，经本公司总经理或董事会审批同意并签字盖章后，上报股份公司资金部。    
股份公司资金部审核后，认为需要调整的，提出调整建议，并以预算调整方案的形式，按照股份公司章程规定上报总会计师、总经理常务会或董事会和股东大会审批并形成会议决议。     
如果调整后预算不影响股份公司整体预算目标，只需上报总会计师、总经理常务会审批。
如果调整后预算影响股份公司整体预算目标，在上报股份公司总经理常务会审批同意后，继续上报董事会和股东大会会议审批。   
审批通过后，股份公司资金部起草文稿，以《年度预算指标调整通知》形式将调整后的预算目标正式下发给申请单位遵照执行，并按调整后的预算目标对其进行监控管理。  

五、相关制度目录     
1 《中国建筑工程总公司经营业绩考核报告制度》     
2 《中国建筑股份有限公司预算管理制度》     

六、主要控制点     
1 预算目标的下达与指标分解的审批   
2 运营指标的分析与审核   
3 预算分析与预算调整的审核   

七、检查资料    
1 股份公司整体预算草案（含下属企业预算目标）     
2 关于下达年度预算主要指标的通知     
3 下属企业上报的《季度预算执行分析报告》     
4 股份公司正式下发的《预算执行情况反馈》     
5 下属企业上报的《预算指标调整申请》     
6 总经理常务会、董事会、股东会有关预算调整的会议纪要     
7 年度预算指标调整通知     

八、业务流程图（略）     

来源：巨灵鸟 欢迎分享本文