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某公司ERP管理系统详细解决方案33

来源:巨灵鸟软件  作者:进销存软件  发布:2018/3/22  浏览次数:227

生产成本

成本要素:材料费、资源费、制造费和外协费

材料费包括:原材料、辅助材料

资源费包括:生产人员的直接人工费用

制造费用包括:包括设备的折旧费用、设备的动力费、保养费等;工作中心管理费包括生产管理人员的工资、生产的办公费用、辅助人员工资等公共费用

成本的核算对象:生产的最终产品、自制件、原材料和辅助材料。

由于X公司当前存在X公司X公司、下料分厂和底盘分厂三个独立的法人实体,需要出具独立的财务报表,因此在成本核算上要能够按照三个分厂的进行准确的成本核算。

成本管理策略

采用标准成本管理体系,产品和零部件的成本中包含材料成本、制造费用和资源费用以及其他费用项目。采购件的成本只记录材料成本。

成本项目

材料:生产过程中的直接材料成本;

制造费用:包括生产过程中发生的管辅人员工资、低值易耗等项目;

资源成本:包括生产过程中发生的直接人工成本和发生的设备成本;

外协加工:零部件在生产过程中发生的外协费用。

成本核算

生产过程中的成本核算,是基于生产任务来进行,在生产过程中跟踪,基于生产任务分别记录实际材料、实际制造费用、实际资源成本和实际的外协成本,在任务关闭后,产生材料差异、制造费用差异、资源差异和外协差异额。通过运行“离散任务价值报表——按标准成本”可以查看任务差异的明细发生的工序、设备、人工和工作中心。

生产过程中的成本核算,可以按分厂分别统计各工作中心发生的实际成本、标准定额和差异。

差异归结

对材料差异按时间段、按分厂工作中心统计差异产生的原因。

对直接人工、制造费用按时间段、按分厂工作中心统计完成的定额工时数、实际工时数和定额工资数、实际发放工资数(手工输入)、定额制造费用数和实际制造费用费用数。

差异处理

当月发生的差异在当月的完工产品中进行分摊。

下料厂、底盘厂和X公司的往来

按月汇总统计下料厂、底盘厂和X公司之间的往来明细和总额,由财务进行手工帐务处理。

材料成本统计

按任务进行生产成本材料成本的统计。仓库在登录发料事务时,按材料定额进行发料,记录材料成本;对于超定额领料的,由分厂单独填写超定额领料单,在领料单上分厂成本核算员应当注明超定额领料的原因和记帐科目,仓库进行超定额发料记录,记录超定额发料的原因。

倒冲物料的领料处理

对于金属板材、油漆、金属型材等的领料事务,由于存在不能按定额发料的情况,对相关分厂定义二级仓库来跟踪处理,在领料时,仓库先办理库存转移事务,在生产过程中进行倒冲处理,系统按定额记录材料成本,多余的材料根据材料使用的频度,暂存在分厂二级仓库或退回领料仓库。

直接人工和制造费用的采集

分厂的跟踪加工件的移动事务时,跟踪直接人工、设备的工时,按设定的费率计算直接人工成本和设备成本。制造费用中的公共费率根据人工工时,按标准费率进行采集和汇总。

分厂内互供件的业务处理

在各分厂的生产过程中存在分厂内零部件互供的情况,对于这类物料采用为分厂定义二级仓库的方式来进行入库和领料的事务跟踪。

工序外协业务跟踪处理

工序外协是指在零件的生产过程中部分工序需要进行外协的业务处理。对于需要进行工序外协的零件在工艺路线上定义外协工序,通过外协项目来跟踪加工件的数量和外协服务费用。

提供《外协厂家的未完工明细》报表提供业务部门进行管理和控制。外协部门在入库时按批次数量严格办理入库事务。

盘点

在盘点时针对每个仓库或分厂(工作中心)打印盘点表,进行物理盘点。

材料价格管理

针对每项物料建立标准成本价、实际价和控制价三种价格,提供给财务部进行按仓库、按产品的归纳、对比分析。

为物料定义三种成本类型,分别为“冻结”成本、“待定1”成本和“待定2”成本类型,分别记录标准成本价、控制价和实际价,通过成本卷积进行物料成本变化对产品成本的分析。

财务部成本会计维护冻结成本(标准成本价),审计处维护“待定1”成本(控制价),实际价在进行成本分析时,由成本会计维护。

价值分析

按分厂(工作中心)统计对产品成本的增值。

根据产品结构和工艺路线统计每种产品中,各分厂的应当发生的直接人工和制造费用。

新品试制

产品试制按产品进行成本归集。

l  实际成本

材料成本

   借:生产成本——直接材料

            贷:库存材料-仓库

直接人工

   借:生产成本——资源

            贷:分厂——应付工资中转

制造费用(设备)

   借:生产成本——资源

            贷:制造费用-折旧

制造费用(公共费用)

   借:生产成本——制造费用

            贷:制造费用-中转

外协费用(科目待定)

   借:生产成本——外协费用

            贷:应付外协费

l  办成品完工

直接材料

   借:自制半成品-计划办成品-仓库

            贷:生产成本——直接材料

   /贷:生产成本——材料差异

直接人工

   借:自制半成品-计划办成品-仓库

            贷:生产成本——资源

   /贷:生产成本——资源差异

设备

   借:自制半成品-计划办成品-仓库

            贷:生产成本——资源

   /贷:生产成本——资源差异

制造费用(公共费用)

   借:自制半成品-计划办成品-仓库

            贷:生产成本——制造费用

外协费用(科目待定)

   借:自制半成品-计划办成品-仓库

            贷:生产成本——外协费用

l  产成品完工入库

直接材料

   借:产成品

            贷:生产成本——直接材料

   /贷:生产成本——材料差异

直接人工

   借:产成品

            贷:生产成本——直接人工

   /贷:生产成本——直接人工差异

制造费用(设备)

   借:产成品

            贷:生产成本——制造费用

   /贷:生产成本——制造费用差异

制造费用(公共费用)

   借:产成品

            贷:生产成本——制造费用

协费用(科目待定)

   借:产成品

            贷:生产成本——外协费用

l  差异分摊

对于产生的差异,由财务部分别进行手工分摊。

l  底盘分厂、下料分厂与X公司之间的往来

按月分别汇总下料厂从X公司领料总额、X公司从下料分厂和底盘分厂转入的材料总额,以及底盘与下料分厂和X公司领用的材料总额,分别在X公司和下料厂做往来科目,在X公司与底盘分厂间做材料销售,底盘分厂与下料分厂间做材料销售。

同时提供其他分厂的领料总额和发生的直接人工、制造费用总额。

 

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